Perbezaan antara GAAP dan 704 (b)

Sama ada perniagaan perkongsian, keusahawanan, atau perniagaan korporat, memahami asas-asas untuk menguruskan transaksi perniagaan adalah sangat penting untuk kelancaran perniagaan. Tanpa mengetahui cara mengekalkan buku anda, dan cara yang berbeza untuk mengekalkannya, anda mungkin tidak dapat menyampaikan maklumat dengan betul kepada orang yang berkaitan dengan perniagaan. Sebagai contoh, terdapat banyak perniagaan perkongsian dan syarikat-syarikat liabiliti terhad (LLC) yang dikenakan cukai sebagai perniagaan perkongsian, di mana anda dikehendaki mengekalkan dua jenis buku. Satu buku dikekalkan berdasarkan Prinsip Perakaunan Umum yang Diterima, dan yang lain adalah berdasarkan asas cukai.

Buku-buku, dikekalkan berdasarkan Prinsip Perakaunan Umum (GAAP), mencatatkan urus niaga perniagaan mengikut peraturan yang ditetapkan oleh lembaga perakaunan kewangan, sedangkan dalam buku cukai, transaksi dicatatkan mengikut peraturan Kod Hasil Dalam Negeri untuk mengira pendapatan bercukai. Walau bagaimanapun, terdapat satu lagi buku yang perlu dikekalkan oleh perniagaan, tetapi selalunya tidak. Buku-buku ini dikenali sebagai buku-buku Seksyen 704 (b), dan buku-buku ini disediakan mengikut peraturan-peraturan yang ditakrifkan di bawah Seksyen 704 (b), dan cuba menggambarkan ekonomi perjanjian.

Apa itu 704 (b)?

Seperti yang telah dibincangkan, buku yang disediakan mengikut peraturan GAAP adalah berdasarkan prinsip perakaunan kewangan. Tetapi tujuan 704 (b) buku adalah untuk mendedahkan kesan ekonomi yang besar dari peruntukan antara rakan kongsi. Menurut peraturan yang ditakrifkan dalam 704 (b), akaun modal harus dikekalkan mengikut peraturan tertentu yang bukan sebahagian daripada GAAP atau cukai. Contohnya, jika harta disumbangkan oleh pekongsi sebagai sebahagian daripada perniagaan perkongsian, maka di bawah seksyen 704 (b), akaun modal bagi rakan kongsi yang menyumbang hendaklah dikreditkan dengan FMV atau nilai pasaran saksama harta itu. Begitu juga, jika harta itu diedarkan, akaun modal pengedar harus didebitkan dengan nilai pasaran adil harta tersebut.

Tiada penilaian khusus diperlukan untuk mengenal pasti nilai pasaran yang saksama dalam mengekalkan buku di bawah seksyen 704 (b). Selaras dengan peraturan-peraturan, semua rakan-rakan boleh bersetuju dengan nilai pasaran yang saksama jika pihak-pihak tersebut bersalah dan merupakan urusniaga panjang lengannya.

Apa itu GAAP?

Prinsip Perakaunan yang diterima secara umum atau GAAP dikenakan oleh perniagaan untuk membawa tahap konsisten yang minimum dalam penyata kewangan yang berguna untuk menganalisis syarikat untuk tujuan pelaburan. Perniagaan yang berbeza mengikut peraturan GAAP untuk menyediakan laporan kewangan untuk pihak berkepentingan. Tidak seperti 704 (b), di bawah kaedah perakaunan GAAP, nilai pasaran adil sesuatu aset hanya diselaraskan pada peristiwa-peristiwa tertentu yang dikenali sebagai peristiwa "book up" atau "turun ke bawah". Sebagai contoh, jika rakan kongsi baru menyertai perniagaan perkongsian, rakan kongsi sedia ada mungkin ingin mengulang akaun buku modal mereka, dan untuk tujuan perniagaan, mereka dibenarkan mendokumenkan pemilikan mereka dalam penghargaan aset yang terakru sebelum pasangan baru bergabung dengan tegas.

Contoh

Dalam perniagaan perkongsian, tiga set buku sentiasa dikehendaki yang disediakan mengikut undang-undang cukai untuk mengira pendapatan bercukai, GAAP untuk mengira pendapatan perniagaan dan 704 (b) untuk mengira kesan ekonomi urus niaga perniagaan. Mari kita anggap bahawa terdapat dua rakan kongsi dalam perniagaan, Rakan A dan Mitra B. Rakan A membawa dana $ 1,000, sedangkan, Partner B membawa harta tersebut dengan nilai pasaran yang adil sebesar $ 1,000 dalam perniagaan perkongsian. B mendakwa susut nilai yang dipercepatkan, yang mengurangkan asas cukai nilai hartanah kepada $ 400. Kaedah penyusutan garis lurus yang digunakan untuk perakaunan GAAP, yang mengurangkan nilai harta kepada $ 700. Sekarang nilai harta yang disumbangkan oleh B akan mempunyai asas berikut: $ 700 untuk GAAP, $ 400 untuk tujuan cukai, dan $ 1,000 untuk seksyen 704 (b). Untuk mengira susut nilai harta susuk di bawah seksyen 704 (b), ia sepatutnya mempunyai nisbah yang sama dengan susut nilai cukai yang dikenakan ke atas dasar cukai, melainkan jika ia dilakukan mengikut kaedah pemulihan di bawah seksyen 704 (c).

Dalam contoh di atas, jika susut nilai cukai bagi tahun pertama ialah $ 40, susut nilai yang dikira di bawah 704 (b) akan dikira seperti berikut: Pengiraan susut nilai di bawah 704 (b) = $ 40 / $ 400 kali x $ 1,000 = $ 100

Perbezaan antara GAAP dan 704 (b)

Pembubaran - Pada masa pembubaran, hasil hendaklah diedarkan di kalangan rakan kongsi mengikut akaun modal positif. Ini dirujuk sebagai Seksyen 704 (b) akaun modal, dan bukan akaun modal cukai atau GAAP. Dalam kes GAAP, hasilnya diagihkan di kalangan rakan niaga mengikut nisbah pendapatan dan rugi kerugian.

Kenapa perlu mengekalkan Seksyen 704 (b) dan Buku GAAP? -Seksyen 704 (b) buku dikehendaki dikekalkan, kerana secara amnya diperlukan oleh undang-undang cukai, tetapi anda tidak perlu menunjukkan buku-buku ini mengenai baki pulangan cukai perkongsian itu. Kedua, buku-buku ini digunakan untuk mengenal pasti bahan ekonomi perjanjian itu. Buku-buku GAAP, sebaliknya, dikehendaki untuk dikekalkan untuk memenuhi keperluan pelaporan perniagaan, dan untuk menunjukkan konsistensi dalam maklumat kewangan yang dibentangkan kepada para pemegang saham dan pemegang kepentingan lain dalam perniagaan.