Perbezaan Antara Pajakan Operasi dan Pajakan Modal

Perbezaan Utama - Pajakan Operasi vs Pajakan Modal
 

Syarikat memerlukan beberapa aset ketara yang boleh dibeli atau dipajak. Pembelian aset ketara memerlukan sekumpulan dana sekaligus, oleh itu ia tidak akan berdaya maju untuk semua syarikat. Secara alternatif, pajakan adalah pilihan yang mudah kerana bayaran boleh dilakukan secara ansuran. Pajakan operasi dan pajakan modal adalah dua pilihan yang tersedia jika keputusan pajakan sedang dipertimbangkan. Dalam kedua-dua kes, pembayaran pajakan berkala dibuat kepada pihak yang memiliki aset oleh pihak yang memperoleh pajakan tersebut. Perbezaan utama antara pajakan operasi dan pajakan modal ialah aset tersebut hendaklah dipindahkan balik kepada pemilik pada akhir tempoh pajakan dalam pajakan operasi, sedangkan pemilikan aset itu dipindahkan kepada pihak yang menyewa aset pada akhir perjanjian pajakan dalam pajakan modal.

KANDUNGAN
1. Gambaran Keseluruhan dan Perbezaan Utama
2. Apakah Pajakan Operasi?
      - Perakaunan untuk Pajakan Operasi
3. Apakah Pinjaman Modal?
      - Perakaunan untuk Pajakan Modal
4. Perbandingan Side by Side - Pajakan Operasi vs Modal Pajakan
5. Ringkasan

Apakah Pajakan Operasi??

Di bawah perjanjian pajakan operasi, pemberi pajak (pihak yang memberikan pajakan, dalam kebanyakan kes, ini adalah syarikat pemajakan) memindahkan aset kepada pemajak (pihak yang memperoleh pajakan) untuk digunakan dalam operasi perniagaan. Pemilikan aset terus kekal dengan pemberi pajak dan pembayaran pajakan dibayar oleh pemajak untuk kegunaan aset tersebut. Garis panduan perakaunan untuk Pajakan Operasi disediakan di bawah IAS 17- 'Pajakan'.

Perakaunan untuk Pajakan Operasi

Rakaman pembayaran pajakan operasi adalah kurang rumit berbanding dengan pajakan modal. Bayaran pajakan hendaklah direkodkan sebagai perbelanjaan dalam penyata pendapatan sepanjang tempoh pajakan secara garis lurus (ansuran yang sama untuk setiap tahun). Bayaran pajakan akan dicatatkan sebagai perbelanjaan dan akan mencerminkan penyata pendapatan di bawah perbelanjaan operasi.

Cth. ABC Ltd (pemajak) menyewa bangunan sebanyak $ 200,000 untuk tempoh 10 tahun dari syarikat pajakan DEF (lessor) Bayaran pajakan setahun ialah $ 20,000.

Penyertaan untuk ABC Ltd,

Sewa A / C DR $ 20,000

Tunai A / C CR $ 20,000

Apakah Pinjaman Modal?

Kepemilikan aset akan dipindahkan kepada penerima pajak pada akhir perjanjian pajakan setelah pembayaran ansuran pajakan terakhir. Jenis pajakan ini biasanya dinamakan sebagai 'pajakan kewangan'. Pada permulaan tempoh pajakan, pajakan kewangan hendaklah direkodkan sebagai aset oleh pemajak. Caj kewangan untuk pajakan serta pengurangan liabiliti tertunggak hendaklah ditunjukkan dalam penyata kewangan. Peminjam juga perlu mengenakan susut nilai ke atas aset berdasarkan dasar syarikat. IAS 17 menyatakan bahawa dasar susut nilai patut sama bagi aset yang dimiliki dan dipajak.

Perakaunan untuk Pajakan Modal

Perakaunan untuk pajakan modal adalah rumit daripada pajakan operasi dan langkah berikut harus diikuti.

Langkah 1: Pengiktirafan Awal Aset

Untuk ini, nilai semasa bagi semua pembayaran pajakan perlu dikira dan jumlah ini akan direkodkan sebagai kos aset.

Cth. PQR Ltd menyewakan sebuah kenderaan yang mempunyai nilai pajakan kini sebanyak $ 150,000. Kemasukan berganda akan,

Bangunan A / C DR $ 150,000

Akaun liabiliti pajakan modal A / C CR $ 150,000

Langkah 2: Bayaran Sewa

Bayaran pajakan hendaklah dibuat secara berkala di mana pembayaran mengandungi sebahagian daripada faedah dan pembayaran modal. Secara beransur-ansur, apabila pembayaran pajakan meningkat, baki dalam akaun liabiliti pajakan modal akan dikurangkan menjadi sifar. (disebabkan bayaran modal) Memandangkan contoh di atas,

Cth. Bayaran pajakan ialah $ 1,500 yang dibahagikan dengan $ 250 untuk faedah dan $ 1,250 untuk pembayaran modal.

Akaun liabiliti pajakan modal A / C DR $ 1,250

Perbelanjaan faedah A / C DR $ 250

Akaun yang dibayar A / C CR $ 1,500

Langkah 3: Susut nilai

Susutnilai hendaklah dikenakan untuk aset berdasarkan dasar susutnilai syarikat. Teruskan dari contoh yang sama,

Cth. kenderaan bernilai $ 150,000 mempunyai hayat berguna ekonomi 5 tahun tanpa nilai jualan semula. Oleh itu, caj susut nilai setahun ialah $ 30,000 ($ 150,000 / 5)

Kemasukan berganda untuk ini adalah,

Susut nilai A / C DR $ 30,000

Susut nilai terkumpul A / C CR $ 30,000

Rajah 1: Perakaunan untuk Pajakan Modal adalah rumit daripada perakaunan untuk Pajakan Operasi

Apakah perbezaan di antara Pajakan Operasi dan Pajakan Modal??

Pajakan Operasi vs Pajakan Modal
Pemilikan aset tetap dengan pemberi pajak.	Pemilikan aset dipindahkan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan.
Sifat Perjanjian
Sewa operasi adalah perjanjian sewa.	Pajakan modal perjanjian pinjaman.
Pelbagai Kos dan Risiko
Risiko keusangan, kos pembaikan dan penyelenggaraan ditanggung oleh pemajak.	Risiko keusangan, kos pembaikan dan penyelenggaraan ditanggung oleh pemberi pajak.
Penamatan Perjanjian Pajakan
Perjanjian boleh ditamatkan bila-bila masa dengan persetujuan pemajak dan pemberi pajak tanpa pampasan tambahan.	Penamatan memerlukan pemajak untuk membayar semua pembayaran pajakan tertunggak dalam satu sekaligus.

Ringkasan - Pajakan Operasi vs Pajakan Modal

Perbezaan utama antara pajakan operasi dan pajakan modal bergantung kepada pihak yang menanggung pemilikan aset tersebut. Sewa operasi adalah mudah untuk dipertimbangkan dan merupakan susunan yang mudah di mana bayaran sewa dibuat. Pajakan modal, sebaliknya, menghendaki pemajak untuk menanggung semua kos semasa tempoh pajakan; Walau bagaimanapun, kelebihan yang paling penting dalam hal ini ialah apabila pembayaran pajakan selesai, aset tersebut adalah milik pemajak, maka pajakan modal merupakan kaedah pembiayaan aset yang popular di kalangan banyak perniagaan.

Rujukan:
1. "IAS Plus." IAS 17 - Pajakan. N.p., n.d. Web. 22 Feb. 2017.
2. "Apakah perakaunan untuk pajakan modal? - Soalan & Jawapan - AccountingTools. " CPE & Buku Perakaunan - AccountingTools. N.p., n.d. Web. 22 Feb. 2017.
3. "ACCA - Think Ahead."  ACCA Global. N.p., n.d. Web. 22 Feb. 2017.
4. "Kesan Modal Vs. Pajakan Operasi - Tahap CFA 1. " Investopedia. N.p., 18 Apr. 2008. Web. 22 Feb. 2017.

Image Courtesy:
1. "Illustration-of-New-Lease-Accounting-TRIRIGA" Oleh Johnclark1968 - Standard Perakaunan Pajakan Baru dan Anda, TRIRIGA Inc., Julai, 2010 (Public Domain) melalui Wikimedia Commons